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          小规模企业记账
          小规模纳税人
          发表于 2019-04-01 浏览:
          文章导读:根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规则,小规模的确定规范 1.从事货品出产或许供给应税劳务的交税人,以及以从事货品出产或许供给应税劳务为主,并兼营...
          小规模

           

          根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规则,小规模的确定规范
          1.从事货品出产或许供给应税劳务的交税人,以及以从事货品出产或许供给应税劳务为主,并兼营货品批发或许零售的交税人,年应征增值税出售额(以下简称应税出售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货品出产或许供给应税劳务为主”是指交税人的年货品出产或供给应税劳务的出售额占全年应税出售额的比重在50%以上。
          2.对上述规则以外的交税人,年应税出售额在80万元以下的。
          3.年应税出售额超越小规模交税人规范的其他个人按小规模交税人交税。
          4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模交税人交税。
          营改增后的小规模交税人确定规范
          《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般交税人资历确定有关事项的布告》国家税务总局布告2012年第38号规则:试点实施前应税效劳年出售额未超越500万元的试点交税人,可以向主管税务机关请求一般交税人资历确定。
          《关于营改增一般交税人资历确定及相关事项的告诉》(深国税函〔2012〕227号)规则:应税效劳年出售额未超越500万元以及新开业的交税人,契合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关请求一般交税人资历确定。请求人应供给的资料如下:1.《增值税一般交税人资历通用请求书》;2.《税务挂号证》副本;3.财政负责人和办税人员的身份证明及其复印件;4.会计人员的从业资历证明或许与中介机构签定的署理记账协议及其复印件;5.运营场所产权证明或许租借协议,或许其他可运用场所证明及其复印件;6.国家税务总局规则的其他有关资料。
          何为营改增小规模交税人
          【国税详解】 所谓营改增小规模交税人,即应税效劳的年应征增值税出售额(以下称应税效劳年出售额)未超越500万元(≤500万元)的交税人。相关政策规则,应税效劳年出售额超越规则规范的其他个人不属于一般交税人;非企业性单位、不经常供给应税效劳的企业和个体工商户,应税效劳年出售额超越一般交税人规范可选择依照小规模交税人交税。
          何为营改增一般交税人
          【国税详解】 所谓营改增一般交税人,即应税效劳年出售额超越500万元(>500万元)的交税人。应税效劳年出售额未超越500万元以及新开业的增值税交税人,可以向主管税务机关请求一般交税人资历确定。另外,此次营改增试点开始前,2011年7月至2012年6月期间“应税效劳营业额÷103%”超越500万元的交税人也为增值税一般交税人。
          未超越500万元的试点交税人即小规模交税人可以请求成为一般交税人。
          《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般交税人资历确定有关事项的布告》国家税务总局布告2011年第65号规则:应税效劳年出售额未超越500万元以及新开业的试点交税人,可以向主管税务机关请求一般交税人资历确定。提出请求而且一起契合下列条件的试点交税人,主管税务机关应当为其办理一般交税人资历确定:1.有固定的出产运营场所;2.可以依照国家统一的会计制度规则设置账簿,根据合法、有用凭据核算,可以供给精确税务资料。
          超越500万元的小规模交税人应当请求一般交税人资历确定。
          假如某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后,在接连不超越12个月的运营期内,累计应征增值税的不含税出售额超越500万元后,应依照《增值税一般交税人资历确定办理方法》(国家税务总局令第22号)规则的相关程序,及时办理增值税一般交税人资历确定,依照一般计税方法核算交纳增值税。
          超支小规模交税人是指应税效劳年出售额超越财政部和国家税务总局规则规范的交税人。试点交税人应税效劳年出售额超越小规模交税人规范的,应当向主管税务机关请求增值税一般交税人资历确定。 [1]
           

          办理规则

          小规模交税人会计核算健全、可以供给精确税务资料的,可以向主管税务机关请求一般交税人资历确定,不作为小规模交税人。
          除国家税务总局另有规则外,交税人一经确定为一般交税人今后,不得转为小规模交税人。
           

          征收率

          增值税对小规模交税人选用简易征收方法,对小规模交税人适用的税率称为征收率。
          考虑到小规模交税人运营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和运用增值税专用抵扣进项税额,因此实施按出售额与征收率核算应交税额的主张方法。自2014年7月1日起,小规模交税人增值税征收率一概调整为3%。
          小规模交税人(除其他个人外)出售自己运用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只可以开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。 [3

          税率与征收率

          按交税人区分
          税率
          适用范围
          是否可抵扣进项税
          一般交税人
          13%
          出售或进口货品,供给应税劳务,供给有形动产租借效劳
          9%
          出售或进口税法罗列的货品,
          供给交通运输效劳、邮政效劳、基础电信效劳
          6%
          供给现代效劳业效劳(有形动产租借效劳之外)、增值电信效劳
          3%
          一般交税人选用简易方法交税适用
          0
          交税人出口货品
          小规模交税人
          3%
          2014年7月1日起,一概调整为3%
           

          交税周期

          增值税的交税期限别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或许1个季度。交税人的详细交税期限,由主管税务机关根据交税人应交税额的大小别离核定;不能依照固定期限交税的,可以按次交税。
          交税人以1个月或许1个季度为1个交税期的,自期满之日起15日内申报交税;以1日、3日、5日、10日或许15日为1个交税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报交税并结清上月应交税款。
            交税人进口货品,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴交税款。 [4]
          零申报
          零报税是指在税务机关办理了税务挂号的交税人、扣缴责任人当期未发生应税行为,依照国家税收法律、行政法规和规章的规则,应向税务机关办理零申报手续,并注明当期无应税事项。
          小规模企业未产生税金也需求进行交税申报,即为零申报。需求注意的是接连三个月零申报属于反常申报,将被税务局列入要点关注目标。或许虽然有距离,但一年内有6个月都零申报,企业还是有或许会被查账、被处分的。
          长时间零申报会遭到的处分是:税局会对企业进行交税评估,查出你零申报的原因,然后会要求企业补缴税款、滞纳金,还要罚款。 [5]
           

          征收方法

          小规模交税人请求表(部分)
          查账征收:税务机关依照交税人供给的账表所反映的运营状况,依照适用税率核算缴交税款的方法。这种方法一般适用于财政会计制度较为健全,可以认真实行交税责任的交税单位。
          查定征收:税务机关根据交税人的从业人员、出产设备、选用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产值、出售额并据以征收税款的方法。这种方法一般适用于账册不够健全,但是可以操控原材料或进销货的交税单位。
          定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以交税的方法。这种方法一般适用于无完整考核根据的小型交税单位。 [6]
           

          应交税额

          小规模交税人出售货品或许应税劳务,实施依照出售额和征收率核算应交税额的简易方法,并不得抵扣进项税额。其应交税额核算方法为:
          应交税额=出售额×征收率
          由于小规模交税人在出售货品或应税劳务时,一般只能开具普通发票,获得的出售收入均为含税出售额。所以在核算应交税额时,必须将含税出售额换算为不含税的出售额后才能核算应交税额。
          小规模交税人出售货品或应税劳务选用出售额和应交税额合并定价方法的,按下列公式核算出售额:
          出售额=含税出售额/(1+征收率) [7] 
           

          开具发票

          小规模交税人一般只能开具普通发票,不可以开具增值税专用发票。但假如小规模交税人向一般交税人出售货品或应税劳务,购货方要求销货方供给增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。
           

          税额减征

          2019年,从海南省财政厅得悉,海南对增值税小规模交税人8种税费按50%税额起伏减征。
          海南省财政厅等部门印发的《关于增值税小规模交税人按50%起伏减征相关税费的告诉》表明,海南对增值税小规模交税人按50%的税额起伏减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地运用税、印花税(不含证券交易印花税)、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加。依照规则,这个告诉执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日
           
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